Гонконг является мировым финансовым центром, известным своими благоприятными для бизнеса условиями и налоговым режимом, который привлекает компании по всему миру. Его налоговая система, характеризующаяся простотой, низкими ставками и стратегическими стимулами, предлагает предприятиям значительные возможности для оптимизации своих налоговых обязательств. Создав юридическое лицо в Гонконге, компании могут повысить рентабельность и оптимизировать международные операции. В этой статье рассматривается, как компании могут использовать налоговую систему Гонконга для повышения эффективности, уделяя особое внимание территориальной системе налогообложения, режиму освобождения доходов, полученных из-за рубежа (FSIE), и обширной сети соглашений об избежании двойного налогообложения (DTA), заключенных в городе. При тщательном планировании и соблюдении требований бизнес может получить существенные налоговые преимущества, работая в одной из самых динамичных экономик Азии.

Налоговая система Гонконга: Основа эффективности

Налоговая система Гонконга построена по территориальному принципу, что означает, что налогом на прибыль облагается только доход, полученный или возникший в Гонконге. Доход, полученный за пределами города, например, прибыль от зарубежных продаж или услуг, обычно не облагается налогом на прибыль в Гонконге, при условии, что он не переводится в Гонконг или не используется в Гонконге налогооблагаемым образом. Такой территориальный подход закладывает основу для оптимизации налогообложения, позволяя компаниям строить свою деятельность таким образом, чтобы минимизировать налогооблагаемый доход в Гонконге.

Ставки налога на прибыль в Гонконге - одни из самых низких в мире. На первые 2 миллиона гонконгских долларов прибыли, подлежащей налогообложению, ставка составляет 8,25%, а прибыль, превышающая этот порог, облагается налогом по ставке 16,5%. Такие конкурентоспособные ставки делают Гонконг привлекательной базой для бизнеса, стремящегося снизить налоговое бремя по сравнению с юрисдикциями с более высокими ставками корпоративного налога.

Кроме того, Гонконг не взимает налог на прирост капитала и не облагает налогом у источника дивиденды, проценты или роялти, выплачиваемые нерезидентам. Отсутствие некоторых налогов повышает эффективность налогообложения, особенно для многонациональных корпораций, осуществляющих трансграничные операции. Еще одним преимуществом налоговой системы является ее простота: в ней всего три прямых налога - налог на прибыль, налог на заработную плату и налог на имущество - что снижает административную сложность. Департамент внутренних доходов (IRD) поддерживает это четкими инструкциями и эффективной электронной налоговой системой eTAX, которая упрощает соблюдение требований.

Основные стратегии оптимизации налогообложения

Чтобы добиться максимальной эффективности налогообложения, предприятия могут использовать несколько стратегий, адаптированных к налоговой системе Гонконга. К ним относятся использование режима FSIE, стратегическое структурирование операций и использование DTA.

1. Режим освобождения доходов, полученных от иностранного источника (FSIE)

Режим FSIE, вступающий в силу с 1 января 2023 года, является краеугольным камнем налоговой оптимизации для многонациональных предприятий (МНП) в Гонконге. Он позволяет освободить от налога на прибыль определенный доход, полученный из-за рубежа, что соответствует международным налоговым стандартам, направленным на борьбу с уклонением от уплаты налогов и двойным неналогообложением.

• Покрытый доход: Режим применяется к четырем видам доходов: проценты, дивиденды, доход от ИС и прибыль от выбытия долевого участия (с 1 января 2024 г. распространяется на другие доходы от выбытия). Исключения составляют доходы, полученные регулируемыми финансовыми организациями или уже освобожденные от уплаты налогов в соответствии с другими положениями.
• Условия для освобождения: Чтобы получить право на участие в конкурсе, предприятия должны соответствовать определенным исключениям:
  • Требование экономической сущности: Для процентов, дивидендов и доходов от выбытия, не связанных с ИП, компания должна содержать в Гонконге достаточное количество персонала, помещений и расходов для осуществления основной деятельности, приносящей доход. Для компаний, владеющих чистым акционерным капиталом, это может включать в себя владение и управление долями в акционерном капитале.
  • Требование Nexus: Для дохода от ИС, по крайней мере, 10% квалифицируемых расходов (например, расходов на НИОКР) должны быть понесены в Гонконге, что рассчитывается с помощью фракции НИОКР (квалифицируемые расходы × 130% / общие расходы, не более 100%).
  • Требование к участию: Для дивидендов и прибыли от продажи акций организация должна владеть не менее 5% акций иностранной компании в течение 12 непрерывных месяцев, а ставка налога для иностранной компании должна составлять не менее 15% (с учетом правил "антигибрид" и "основная цель").
  • Льгота по внутригрупповым переводам: Начиная с 1 января 2024 года, прибыль от продажи активов, переданных между ассоциированными компаниями (с долей владения не менее 75%), может быть освобождена от налога при соблюдении условий, препятствующих злоупотреблениям (например, ассоциация или возможность начисления налога не должны прекратиться в течение двух лет).

Соблюдая эти условия, предприятия могут освободить доход, полученный из-за рубежа, от налога на прибыль в Гонконге, что значительно снизит их налоговые обязательства. Например, гонконгская компания, лицензирующая ИС зарубежному филиалу, может структурировать свою деятельность в области НИОКР таким образом, чтобы она соответствовала требованию "nexus", обеспечивая освобождение доходов от налога на ИС.

2. Стратегическое структурирование бизнеса

Помимо режима FSIE, предприятия могут оптимизировать налоги путем тщательного структурирования своей деятельности:

• Холдинговые компании: Гонконгская холдинговая компания может управлять инвестициями в зарубежные дочерние компании. Поскольку Гонконг не облагает налогом прирост капитала, прибыль от продажи акций зарубежных компаний, как правило, не облагается налогом, если она носит капитальный характер.
• Лицензирование интеллектуальной собственности: Централизация управления ИС в Гонконге и лицензирование ее глобальным дочерним компаниям может обеспечить эффективные с точки зрения налогообложения потоки доходов. Проводя достаточное количество НИОКР в Гонконге, компании могут претендовать на освобождение от налогов FSIE на доходы от ИС.
• Казначейские центры: Казначейский центр в Гонконге, занимающийся управлением денежными средствами и финансированием, может использовать режим FSIE для получения процентного дохода при условии соблюдения требований к экономической сущности. Такая структура способствует эффективному распределению капитала в рамках многонациональной группы.

Такие структуры требуют тщательного планирования, чтобы обеспечить соответствие налоговому законодательству Гонконга и международным нормам, таким как принятая ОЭСР система базовой эрозии и перераспределения прибыли (Base Erosion and Profit Shifting, BEPS).

3. Соглашения об избежании двойного налогообложения (DTA)

Гонконг заключил соглашения о свободном сотрудничестве с более чем 40 юрисдикциями, способствуя развитию сотрудничества и предотвращая двойное налогообложение. Эти соглашения обеспечивают налоговую определенность и облегчают трансграничные операции, делая Гонконг идеальным центром для региональных операций.

• Механизм: Соглашения DTA распределяют права на налогообложение между Гонконгом и партнерами по договору, часто посредством освобождения от налогов или налоговых кредитов. Например, если гонконгская компания получает дивиденды от дочерней компании в стране DTA, она может потребовать в Гонконге зачет налогов, уплаченных за границей, избегая двойного налогообложения.
• Преимущества: DTA снижают налоговое бремя на такие доходы, как дивиденды, проценты и роялти, увеличивая денежный поток для бизнеса. Они также обеспечивают ясность в отношении налоговых обязательств, поощряя инвестиции и торговлю.

Например, гонконгская компания, работающая в таком партнере по DTA, как Сингапур, может получить выгоду от снижения налогов у источника на роялти, что повысит общую налоговую эффективность.

Практические соображения по оптимизации налогообложения

Хотя Гонконг предлагает значительные возможности для оптимизации налогообложения, компании должны подходить к этим стратегиям с особой тщательностью, чтобы обеспечить соответствие и эффективность.

• Соответствие нормам и отчетность: Соблюдение налоговых обязательств имеет решающее значение. Предприятия должны точно отражать доходы в налоговых декларациях, хранить записи в течение семи лет и уведомлять IRD о конкретных событиях, например, о снятии патента, в течение четырех месяцев. Платформа eTAX IRD упрощает процессы подачи и оплаты, но ошибки могут привести к штрафам.
• Профессиональная ориентация: Международное налоговое планирование - сложная задача, особенно с учетом изменений в законодательстве, таких как режим FSIE и BEPS. Привлечение налоговых консультантов, обладающих знаниями в области налогового законодательства Гонконга и ЗСТ, необходимо для разработки отвечающих требованиям и эффективных структур.
• Мониторинг изменений в законодательстве: Налоговое законодательство может меняться в ответ на глобальные стандарты, такие как руководство Европейского Союза по режимам FSIE. Предприятиям следует быть в курсе изменений, которые могут повлиять на их налоговые стратегии, например, поправок к Постановлению о внутренних доходах.

Гипотетический пример: Оптимизация налогов с помощью гонконгского юридического лица

Рассмотрим многонациональную технологическую компанию TechGlobal, стремящуюся оптимизировать налоги. TechGlobal учреждает гонконгскую компанию HKTech для управления своими азиатскими операциями и портфелем ИС. HKTech лицензирует запатентованное программное обеспечение дочерним компаниям в Сингапуре и Японии, проводя 20% своих НИОКР в Гонконге, чтобы соответствовать требованиям FSIE. Доходы от ИС, полученные по этим лицензиям, освобождены от налога на прибыль в Гонконге. Кроме того, HKTech владеет 10% акций дочерней компании в США, что соответствует требованию участия в FSIE, поэтому полученные дивиденды также не облагаются налогом. Используя DTA с Японией, HKTech снижает налог у источника на роялти, что еще больше уменьшает налоговое бремя. Такая структура, поддерживаемая профессиональными консультантами, позволяет компании TechGlobal минимизировать налоги, соблюдая при этом требования законодательства.

Заключение

Налоговая система Гонконга предлагает компаниям привлекательную платформу для оптимизации их налоговых обязательств. Территориальная налоговая база, низкие ставки налога на прибыль, режим FSIE и обширная сеть DTA создают надежную основу для налоговой эффективности. Стратегическое структурирование - через холдинговые компании, лицензирование ИС или казначейские центры - может еще больше усилить эти преимущества. Однако достижение налоговой оптимизации требует тщательного планирования, соблюдения требований к соответствию и постоянной бдительности в отношении изменений в законодательстве. Сотрудничая с опытными профессионалами и используя налоговые преимущества Гонконга, компании могут укрепить свое финансовое положение и процветать на мировом рынке.

Ключевые цитаты

• Низкая, простая и конкурентоспособная налоговая система | InvestHK
• GovHK: Электронные услуги eTAX
• IRD: Детали освобождения от уплаты налога на доход, полученный из-за рубежа
• PwC: Определение корпоративного дохода в САР Гонконг
• IRD: Комплексные соглашения об избежании двойного налогообложения

Готовы оптимизировать свою налоговую стратегию с помощью гонконгской компании? Свяжитесь с нашей командой экспертов, которые помогут Вам в регистрации компании и налоговом планировании с учетом потребностей Вашего бизнеса.

Метки: Регистрация компаний в Гонконге, оптимизация налогообложения, режим FSIE, соглашения об избежании двойного налогообложения, налоговая система Гонконга, структурирование бизнеса, многонациональные предприятия, налог на прибыль, лицензирование ИС, казначейские центры