Hong Kongの二段階利得税を理解する：SME向け2026年ガイド

見出し上の税率

Hong Kongの二段階利得税制度は2018から実施されており、課税対象利益の最初のHKD 2 millionには8.25%、それを超える部分には標準税率16.5%が課されます。小規模または中規模の会社にとって、この制度は、制度導入前に適用されていた一律16.5%と比べて、実効税率を大きく下げる可能性があります。利益がちょうどHKD 2 millionの場合、年間の節税額はHKD 165,000です。

税率そのものは分かりやすいものです。企業が問題に直面するのは、すべての法人が自動的に対象になると考えたり、そもそも何が課税対象利益に該当するのかを誤って計算したり、実際に申告期限が到来した時点で監査と申告の手順が想定以上に時間を要すると気づいたりする場合です。

実際に適用を受けられる者

関連法人グループ内で二段階税率を選択できるのは、1法人のみです。2社のうち一方が他方を支配している場合、または両社が直接または間接に共通支配下にある場合、その2社は関連しているとみなされます。貴社のHong Kong会社が、すでに選択を行った別会社と関連している場合、2社目には別個のHKD 2 million枠は認められず、利益の最初の1ドルから標準税率16.5%で課税されます。

これは、新しい製品ライン、別ブランド、または持株構造のために2つ目のHong Kong法人を設立し、両社が自動的に低税率枠を得られると考えている企業にとって、よくある想定外の点です。グループ内の1法人について意図的に選択を行う必要があり、その判断は、どの法人がより大きな利益基盤を持つと見込まれるかに基づいて行うべきです。8.25%の節税効果が最も価値を持つのはその法人だからです。

課税対象利益に含まれるもの

課税対象利益は売上と同じではなく、会計上の利益とも同じではありません。利益を生み出すために発生した真正な事業費用である許容控除を差し引いた後に計算され、Hong Kongを源泉とする利益のみを対象とします。

オフショア源泉利益は、申請によりHong Kong税を完全に免除できる場合があります。これは二段階税率そのものとは別個で、より詳細な手続きであり、利益を生み出した活動が実際にHong Kong外で行われたことを示す証拠が必要です。顧客が海外に所在しているというだけで、この免除が自動的に適用されるわけではありません。重要なのは、基礎となる事業活動がどこで行われたかです。

申告の実務：監査が先です

新設会社は通常、設立後約18 monthsでInland Revenue Departmentから初回の利得税申告書を受け取り、その初回申告については特に延長期限が設けられます。申告書には監査済財務諸表を添付する必要があります。Hong Kong会社は、利得税申告書を提出する前に、年次会計をHong Kong Certified Public Accountantによる監査に付すことが求められます。

つまり、実務上の順序は、年間を通じた最新の記帳、会計年度終了後の法定監査、その後の利得税計算および申告です。この順序に近道はありません。最新の記帳を行わずに「年度末に税務申告を整理すればよい」と考えることは、SMEが申告遅延に陥る最も一般的な理由です。整理されていない記録では、監査自体を進めることができないためです。

実例：利益HKD 3.5 Millionのコンサルティング会社

二段階計算を具体化すると、次のとおりです。

• 課税対象利益の最初のHKD 2,000,000を8.25%で課税 = HKD 165,000
• 残りのHKD 1,500,000を16.5%で課税 = HKD 247,500
• 納付税額合計 = HKD 412,500
• HKD 3.5 million全体に対する実効税率 = 11.8%。本来適用される一律16.5%と比較した場合

これが一つの計算で見た制度上の利益のすべてです。そして、この利益は、グループごとに1回、選択を行った法人にのみ適用されます。

二段階税率の外にあるその他の項目

2026年における実務上の要点

二段階税率は、独立したSMEにとって実質的な利点です。ただし、グループ内のすべての法人に自動的に適用されるわけではなく、適切な記帳および適時の年次監査という基礎的要件をなくすものでもありません。また、正確なHKD 165,000の節税は、適切な法人で選択が行われた場合にのみ実現します。申告時に記録を再構築するのではなく、年間を通じて記録を最新に保つ企業こそが、コンプライアンス対応に追われることなく実際に利益を享受できます。