了解 Hong Kong 兩級制利得稅：2026 年中小企指南

核心稅率

Hong Kong 自 2018 起實施兩級制利得稅制度，首 HKD 2 million 應評稅利潤按 8.25% 徵稅，超出部分則按標準 16.5% 稅率徵稅。對小型或中型公司而言，與制度推出前適用的劃一 16.5% 稅率相比，這可實質降低實際稅率；以剛好 HKD 2 million 利潤計算，每年可節省 HKD 165,000。

稅率本身並不複雜。企業通常出問題之處，是誤以為每個實體均會自動合資格、從一開始便錯誤計算何謂應評稅利潤，或在報稅表實際到期時才發現審計及申報流程比預期需時更長。

誰真正符合資格

在一組相連實體中，只有一個實體可選擇適用兩級制稅率。如一家公司控制另一家公司，或兩者直接或間接受共同控制，兩家公司即屬相連。若你的 Hong Kong 公司與另一家已作出選擇的公司相連，第二個實體並不會另獲一個 HKD 2 million 稅階；其利潤自第一元起即按標準 16.5% 稅率徵稅。

對於設立第二家 Hong Kong 實體的企業而言，這往往令人意外；該第二實體可能是為新產品線、獨立品牌或控股架構而設，企業卻假設兩者均會自動享有較低稅階。選擇必須在集團中為一個實體有意識地作出，並應根據預期承載較大盈利基礎的實體決定，因為 8.25% 的節省在該實體最具價值。

何謂應評稅利潤

應評稅利潤不等同收入，亦不等同會計利潤。它是在扣除可扣稅項目後計算，即為產生利潤而招致的真實業務開支，並且只涵蓋源自 Hong Kong 的利潤。

概念	涵義
收入	扣除任何成本前的總銷售額
會計利潤	按財務報告準則計算的收入減開支
應評稅利潤	按稅務特定規則調整後的會計利潤；部分開支雖屬有效會計開支，但未必可作稅務扣除

源自離岸的利潤可經申請後完全豁免 Hong Kong 稅項；這是有別於兩級制稅率本身且程序更複雜的安排，須提供證據證明產生利潤的活動確實在 Hong Kong 以外進行。客戶所在地在海外並不會自動令豁免適用；關鍵在於相關業務活動的所在地。

申報現實：審計先行

新成立公司通常會在成立後約 18 個月收到 Inland Revenue Department 發出的首份利得稅報稅表，而該首份申報通常有特定延長期限。報稅表必須附有經審計財務報表支持；Hong Kong 公司須先由 Hong Kong Certified Public Accountant 審核年度賬目，方可提交利得稅報稅表。

這意味著實際順序是：全年保持最新簿記、財政年度結束後進行法定審計，然後作利得稅計算及提交；順序必須如此，沒有捷徑。在沒有持續簿記的情況下直接說「年結時再處理報稅表」，是中小企最常導致逾期申報的原因，因為審計本身無法在紀錄雜亂的情況下進行。

實例：利潤 HKD 3.5 Million 的顧問公司

為具體說明兩級制計算：

首 HKD 2,000,000 應評稅利潤按 8.25% 徵稅 = HKD 165,000
餘下 HKD 1,500,000 按 16.5% 徵稅 = HKD 247,500
應繳稅款總額 = HKD 412,500
按整體 HKD 3.5 million 計算的實際稅率 = 11.8%，相對於原本適用的 16.5% 劃一稅率

這就是制度利益在一項計算中的完整體現；而且每個集團只適用一次，並僅適用於已作出選擇的實體。

兩級制稅率以外的其他事項

項目	Hong Kong 立場
資本增值稅	沒有
股息預扣稅	沒有
VAT / GST	沒有
源自離岸的利潤	可經申請獲豁免，與兩級制稅率分開處理

2026 年實務重點

兩級制稅率對獨立中小企確有實際利益，但它並非自動適用於集團內每個實體，亦不會免除妥善簿記及準時年度審計的基本要求；而確切的 HKD 165,000 節省，只有在正確實體作出選擇時才會實現。全年保持紀錄更新，而非到申報時才重建紀錄的企業，才是真正能在沒有合規混亂的情況下取得利益的一方。