Понимание двухуровневого налога на прибыль в Hong Kong: руководство для SMEs на 2026 год

Базовая ставка

Двухуровневая система налога на прибыль в Hong Kong, действующая с 2018, облагает первые HKD 2 million assessable profits по ставке 8.25%, а все, что превышает эту сумму, - по стандартной ставке 16.5%. Для малой или средней компании это может существенно снизить эффективную налоговую ставку по сравнению с единой ставкой 16.5%, которая применялась до введения системы: при прибыли ровно HKD 2 million экономия составляет HKD 165,000 в год.

Сама ставка понятна. Проблемы у бизнеса возникают, когда он предполагает, что каждое юридическое лицо автоматически соответствует требованиям, неверно рассчитывает, что вообще считается assessable profits, или обнаруживает, что последовательность аудита и подачи отчетности занимает больше времени, чем ожидалось, когда декларация уже подлежит подаче.

Кто фактически соответствует требованиям

Только одно юридическое лицо в группе связанных лиц может выбрать двухуровневую ставку. Две компании считаются связанными, если одна контролирует другую или обе находятся под общим контролем - прямо или косвенно. Если ваша компания в Hong Kong связана с другой компанией, которая уже сделала такой выбор, второе юридическое лицо не получает отдельный диапазон HKD 2 million; оно облагается по стандартной ставке 16.5% с первого доллара прибыли.

Это часто становится неожиданностью для бизнеса, который создает вторую компанию в Hong Kong - для новой продуктовой линии, отдельного бренда или холдинговой структуры, - предполагая, что обе автоматически получат пониженный диапазон. Выбор должен быть осознанно сделан для одного юридического лица в группе, и его следует принимать исходя из того, где ожидается более крупная база прибыли, поскольку именно там экономия 8.25% имеет наибольшую ценность.

Что считается assessable profits

Assessable profits - это не то же самое, что выручка, и не то же самое, что бухгалтерская прибыль. Они рассчитываются после допустимых вычетов - реальных коммерческих расходов, понесенных для получения прибыли, - и охватывают только прибыль, источник которой находится в Hong Kong.

Понятие	Что оно означает
Выручка	Общий объем продаж до вычета каких-либо расходов
Бухгалтерская прибыль	Выручка за вычетом расходов в соответствии со стандартами финансовой отчетности
Assessable profits	Бухгалтерская прибыль, скорректированная по специальным налоговым правилам; некоторые расходы не подлежат вычету для налоговых целей, даже если они являются допустимыми бухгалтерскими расходами

Offshore-sourced profits могут по заявлению быть полностью освобождены от налога в Hong Kong; это отдельный и более сложный процесс по сравнению с самой двухуровневой ставкой, требующий доказательств того, что деятельность, генерирующая прибыль, действительно осуществлялась за пределами Hong Kong. Такое освобождение не является автоматическим только потому, что клиент находится за рубежом; значение имеет местонахождение базовой коммерческой деятельности.

Реальность подачи: сначала аудит

Новая инкорпорированная компания обычно получает первую декларацию по налогу на прибыль от Inland Revenue Department примерно через 18 months после инкорпорации, с продленным сроком именно для этой первой подачи. Декларация должна быть подкреплена audited financial statements: компании Hong Kong обязаны проводить аудит годовой отчетности у Hong Kong Certified Public Accountant до того, как декларация по налогу на прибыль вообще может быть подана.

Это означает следующую практическую последовательность: актуальный бухгалтерский учет в течение года, statutory audit после закрытия финансового года, затем расчет и подача налога на прибыль - именно в таком порядке и без сокращений. Прямой переход к подходу "разберемся с налоговой декларацией в конце года" без текущего учета является самой частой причиной просрочки подачи у SMEs, поскольку сам аудит не может проводиться на основе неупорядоченных записей.

Практический пример: консалтинговая фирма с прибылью HKD 3.5 Million

Чтобы сделать расчет по двухуровневой системе наглядным:

Первые HKD 2,000,000 assessable profits облагаются по 8.25% = HKD 165,000
Оставшиеся HKD 1,500,000 облагаются по 16.5% = HKD 247,500
Общая сумма налога к уплате = HKD 412,500
Эффективная налоговая ставка на полные HKD 3.5 million = 11.8% по сравнению с единой ставкой 16.5%, которая применялась бы в ином случае

Вся выгода системы показана в одном расчете, и она применяется только один раз на группу к тому юридическому лицу, которое сделало выбор.

Что еще находится за пределами двухуровневой ставки

Пункт	Позиция Hong Kong
Налог на прирост капитала	Отсутствует
Налог у источника на дивиденды	Отсутствует
VAT / GST	Отсутствует
Offshore-sourced profits	Освобождение доступно по заявлению, отдельно от двухуровневой ставки

Практический вывод на 2026 год

Двухуровневая ставка является реальным преимуществом для самостоятельных SMEs, однако она не применяется автоматически к каждому юридическому лицу в группе, не отменяет базовое требование о надлежащем бухгалтерском учете и своевременном ежегодном аудите, а точная экономия HKD 165,000 возникает только тогда, когда выбор сделан в отношении правильного юридического лица. Компании, которые поддерживают записи в актуальном состоянии в течение года, а не восстанавливают их к моменту подачи, фактически получают это преимущество без срочной комплаенс-перегрузки.