理解Hong Kong两级制利得税：面向中小企业的2026年指南

核心税率

Hong Kong两级制利得税制度自2018起实施，对首HKD 2 million应评税利润按8.25%征税，超过部分按标准16.5%税率征税。对于小型或中型公司而言，与该制度实施前适用的统一16.5%税率相比，这可以实质性降低有效税率；以正好HKD 2 million利润计算，每年可节省HKD 165,000。

税率本身并不复杂。企业遇到问题的地方，通常在于误以为每个实体都会自动符合资格、从一开始就错误计算哪些属于应评税利润，或在报税表实际到期时才发现审计及申报流程所需时间比预期更长。

谁真正符合资格

在一组关联实体中，只有一个实体可以选择适用两级制税率。如果一家公司控制另一家公司，或两家公司直接或间接受共同控制，则两家公司被视为关联。如果您的Hong Kong公司与另一家已经作出选择的公司存在关联，第二个实体不会另行获得HKD 2 million的税阶；其自第一港元利润起即按标准16.5%税率征税。

这常令设立第二家Hong Kong实体的企业感到意外，例如为新产品线、独立品牌或控股架构而设立，并假定两家公司都会自动获得较低税阶。该选择必须在集团内针对一个实体有意识地作出，并应根据预期由哪一实体承载更大的利润基础来决定，因为8.25%的节税价值在该实体上最为明显。

哪些属于应评税利润

应评税利润不同于收入，也不同于会计利润。它是在扣除可扣减项目后计算得出；这些可扣减项目是为产生利润而发生的真实业务费用，并且仅涵盖源自Hong Kong的利润。

概念	含义
收入	扣除任何成本前的总销售额
会计利润	按照财务报告准则计算的收入减费用
应评税利润	根据税务特定规则调整后的会计利润；部分费用虽然属于有效会计费用，但在税务上不可扣减

对于离岸来源利润，经申请可完全豁免Hong Kong税项；这是不同于两级制税率本身的另一项且更为复杂的程序，需要提供证据证明产生利润的活动确实发生在Hong Kong以外。该豁免不会仅因客户恰好位于海外而自动适用；关键在于底层业务活动发生的地点。

申报现实：审计先行

新注册成立的公司通常会在注册成立后约18个月收到Inland Revenue Department发出的首份利得税报税表，且该首次申报适用特别延长期限。报税表必须附有经审计的财务报表；Hong Kong公司须在提交利得税报税表之前，由Hong Kong Certified Public Accountant对其年度账目进行审计。

这意味着实际顺序是：全年保持最新记账，财务年度结束后进行法定审计，然后计算并提交利得税申报；顺序如此，不能跳过。没有持续记账却直接想着“年末再处理税表”，是中小企业最终迟交申报的最常见原因，因为审计本身无法基于混乱的记录推进。

示例：利润为HKD 3.5 Million的咨询公司

为使两级制计算更具体：

首HKD 2,000,000应评税利润按8.25%征税 = HKD 165,000
剩余HKD 1,500,000按16.5%征税 = HKD 247,500
应缴税款总额 = HKD 412,500
按全部HKD 3.5 million计算的有效税率 = 11.8%，而非原本适用的16.5%统一税率

这项计算即体现了该制度的全部利益；且每个集团仅适用一次，并仅适用于已作出选择的实体。

两级制税率之外还有哪些事项

项目	Hong Kong立场
资本利得税	无
股息预提税	无
VAT / GST	无
离岸来源利润	可经申请获得豁免，独立于两级制税率

2026年实务要点

两级制税率确实为独立中小企业带来实际利益，但并非集团内每个实体都会自动适用；它也不会免除适当记账和及时年度审计的基础要求。只有在正确实体上作出选择时，HKD 165,000的具体节税才会实现。全年保持记录更新，而不是在申报时重建账目，才是真正能够在不陷入合规匆忙的情况下享受该利益的企业。